2019年1月1日，开曼群岛通过了《国际税务合作（经济实质）法》（“法律”）。该法律要求开展某些相关活动的实体，必须在开曼群岛境内拥有可证实的“经济实质”，这也符合经合组织和欧盟为了打击税基侵蚀和利润转移（BEPS）而制定的标准。相关法规和指引已于2019年2月22日颁布。
本更新文件概述了该法律的主要内容，说明了哪些实体属于相关实体，具体有哪些要求，相关实体需要做些什么，以及DMS可如何助您遵守该法律。
该法律的适用对象
目前，该法律适用于符合进行“相关活动”的“相关实体”之定义的开曼实体。相关实体包括大部分开曼群岛获豁免公司、有限合伙公司和开曼有限责任公司，但不包括投资基金或通过投资基金直接或间接投资或经营的实体。相关实体还包括注册外国公司，前提是这些公司并非开曼群岛税务居民。
该法律仅适用于开展“相关活动”的相关实体。相关活动的范围广阔，包括基金管理、银行业务、保险、金融与租赁、分销及服务中心业务、总部业务、知识产权业务、航运以及控股公司业务。
该法律的具体要求 — 经济实质测试
开展相关活动的相关实体将需通过“经济实质”测试，具体准则包括以下三点：
- 相关实体必须开展与相关活动有关的“开曼群岛核心收入创造活动”。“开曼群岛核心收入创造活动”是指正在或从开曼群岛开展的、对相关公司的收入创造来说非常重要的活动；
- 就该活动而言，相关实体必须是以适当的方式在或从开曼群岛接受“指导和管理”；
- 考虑到来自在开曼群岛开展相关活动的相关收入水平，相关实体必须 —
- 在开曼群岛产生足够金额的经营开支；
- 在开曼群岛拥有足够的实体存在（包括维持经营地点或工厂、不动产和设备）；及
- 在开曼群岛有足够数量，且具备适当专业资历的全职员工或其他人员。
控股公司仅需通过较低的经济实质测试，但任何高风险的知识产权控股公司则将要符合更严格的要求。
开曼群岛允许实体在其司法权区把“核心收入创造活动”外包，可视其为满足经济实质要求，但前提是该实体须能够监督和控制任何代表开展的此类外包活动。
请参阅开曼群岛政府发布的《指引说明》，了解通过经济实质测试的详细信息，包括“足够”和“适当”的含义。
申报要求
相关实体需要向开曼群岛税务信息局（TIA）发出通知，确认自身是否正在开展相关活动。开展相关活动的实体需要向TIA申报基本税务报表，包含收入、支出、资产、管理层、员工、实体存在和其他数据。TIA会审查申报信息，以此判断实体是否遵守该法律。未能遵守该法律要求的实体，第一年将被处以10,000美元的罚款，第二年被处以100,000美元的罚款。如果持续未达到经济实质要求，该开曼群岛实体可能会被法院下令解散。
后续行动
DMS对于不断变化的监管风险状况有着充分了解，并且熟知该如何指导相关实体完成必要的改革，做到能遵守该法律。我们的专家会协助您重新定义和调整当前的业务模式，让您从容应对未来的监管法规要求。
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